Niskie podatki
08.07.2022
Zmiany wprowadzone ustawą z dnia 9 czerwca 2022 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z dnia 15 czerwca 2022 roku poz. 1265)
Podatnicy podatku liniowego.
Podatnicy stosujący opodatkowanie podatkiem liniowym (PPL) mogą wybrać opodatkowanie dochodów osiągniętych w 2022 roku z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach ogólnych (PIT).
Zasady dokonania zmiany:
- Zmiana formy opodatkowania może nastąpić wyłącznie po zakończeniu roku.
- Warunkiem skutecznie dokonanej zmiany formy opodatkowania jest złożenie po zakończeniu roku zeznania rocznego PIT-36 lub PIT-36S.
- Podatnicy opodatkowani w 2022 roku podatkiem liniowym, w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-36S wykażą dochody, które w trakcie 2022 roku opodatkowywali podatkiem liniowym.
- Podatnicy obowiązani będą obliczać i wpłacać zaliczki należne od dochodów osiąganych w 2022 roku na dotychczasowych zasadach, czyli według jednolitej 19% stawki podatku. Zaliczki te, jako zaliczki należne i zaliczki wpłacone wykażą w zeznaniu PIT-36 lub PIT-36S bez konieczności przeliczania ich według zasad ogólnych tj. według skali podatkowej.
- Decyzja co do wyboru skali podatkowej dla opodatkowania dochodów osiągniętych w 2022 roku dotyczyć będzie tylko 2022 roku.
- Wybór skali podatkowej pozwoli podatnikom spełniającym ustawowe warunki na skorzystanie z wszystkich preferencji, które przewidziane są dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej, w tym na przykład możliwość wspólnego opodatkowania ze współmałżonkiem, czy jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
- Przedsiębiorcy, którzy dokonają zmiany formy opodatkowania na zasady ogólne nie będą mogli odliczyć zapłaconych w trakcie roku 2022 składek na ubezpieczenie zdrowotne. Jeżeli składki takie zaliczali w trakcie roku do kosztów uzyskania przychodów, to po zakończeniu roku będą musieli skorygować te koszty.
- Jeżeli podatnik złoży w ustawowym terminie PIT-36L nie będzie mógł już zmienić tej decyzji i wybrać skali podatkowej.
Podatnicy zryczałtowanego podatku od przychodów ewidencjonowanych.
Podatnicy, którzy przed 1 lipca 2022 roku opłacali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli wybrać skalę podatkową dla opodatkowania tych przychodów na zasadach ogólnych.
Zmiana formy opodatkowania może nastąpić po zakończeniu roku lub w trakcie 2022 roku.
Zasady dokonania zmiany formy opodatkowania po zakończeniu roku.
- Warunkiem skutecznie dokonanej zmiany formy opodatkowania jest złożenie po zakończeniu roku zeznania rocznego PIT-36 lub PIT-36S.
- Podatnicy opodatkowani w 2022 roku ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych , w zeznaniu rocznym PIT-36 lub PIT-36S wykażą przychody, które w trakcie 2022 roku opodatkowywali ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
- Podatnicy będą zobowiązani do końca roku prowadzić ewidencję przychodów oraz obliczać i wpłacać miesięcznie albo kwartalnie należny ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na dotychczasowych zasadach.
- Przed złożeniem zeznania podatnicy będą zobowiązani założyć podatkową księgę przychodów i rozchodów i na jej podstawie obliczyć dochód z działalności gospodarczej na zasadach obowiązujących podatników prowadzących tę księgę z uwzględnieniem tzw. różnic remanentowych.
- Decyzja co do wyboru skali podatkowej dla opodatkowania dochodów osiągniętych w 2022 roku dotyczyć będzie tylko 2022 roku.
- Wybór skali podatkowej pozwoli podatnikom spełniającym ustawowe warunki na skorzystanie z wszystkich preferencji, które przewidziane są dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej, w tym na przykład możliwość wspólnego opodatkowania ze współmałżonkiem, czy jako osoba samotnie wychowująca dzieci.
- Jeżeli podatnik złoży w ustawowym terminie PIT-28 nie będzie mógł już zmienić tej decyzji i wybrać skali podatkowej.
- Obowiązek wpłaty ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych należnego za grudzień 2022 rok oraz ostatni kwartał 2022 roku do końca lutego 2023 roku nie będzie dotyczył podatników, którzy przed tym terminem zawiadomią o wyborze skali podatkowej w złożonym PIT-36 lub PIT-36S.
Zasady dokonania zmiany formy opodatkowania w trakcie 2022 roku.
- Przedsiębiorcy, którzy przed 1 lipca 2022 roku opłacali ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, będą mogli do dnia 22 sierpnia 2022 roku złożyć oświadczenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania przychodów osiąganych od 1 lipca do końca 2022 roku.
- Złożenie takiego oświadczenia będzie równoznaczne z utratą prawa do opłacania ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i obowiązkiem opodatkowania dochodów osiągniętych w drugiej połowie 2022 roku według skali podatkowej.
- Podatnik zobowiązany będzie do założenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów oraz sporządzić spis z natury na dzień 1 lipca 2022 roku.
- Podatnicy, którzy złożą takie oświadczenie, będą więc składać dwa zeznania PIT-28 lub PIT-28S albo oraz PIT-36 lub PIT-36S.
- Rezygnacja z ryczałtu za drugą połowę 2022 roku oznaczać będzie opodatkowanie dochodów według skali również w latach następnych , chyba że w ustawowym terminie podatnik złoży oświadczenie o wyborze formy opodatkowania (podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych).
- Rezygnacja z ryczałtu w trakcie roku, podobnie jak utrata prawa do ryczałtu, oznacza dla podatnika brak możliwości rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca. Podatnik będzie jednak korzystał z pełnej kwoty wolnej (30.000zł) i pełnego limitu dochodów podlegających opodatkowaniu 12 % stawką podatku (120.000zł).
UWAGA
Wyboru skali podatkowej po zakończeniu roku, będą mogli dokonać także:
• Podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, którzy przed 1 lipca 2022r. opodatkowywali dochody z tego tytułu podatkiem liniowym. W tym przypadku, podobnie jak przedsiębiorcy obowiązani będą obliczać i wpłacać zaliczki należne od dochodów osiągniętych w 2022r. na dotychczasowych zasadach, czyli według jednolitej 19% stawki podatku. Zaliczki te, jako zaliczki należne i zaliczki wpłacone wykażą w zeznaniu PIT-36 bez konieczności przeliczania ich według zasad obowiązujących przy opodatkowaniu według skali podatkowej.
• Podatnicy osiągający przed 1lipca 2022r. przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych. W tym przypadku podatnicy ci obowiązani będą obliczać i wpłacać należny ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na dotychczasowych zasadach. W zeznaniu PIT- 36 wpłacony ryczałt wykażą jako dokonane wpłaty.
• Podatnicy osiągający w 2022r. przychody z tzw. najmu prywatnego. W tym przypadku podatnicy ci obowiązani będą obliczać i wpłacać należny ryczałt od przychodów ewidencjonowanych na dotychczasowych zasadach. W zeznaniu PIT-36 wpłacony ryczałt wykażą jako dokonane wpłaty.
Materiały
Niskie podatki15_06_NiskiePodatki_layout_MF_dla_odchudzona_msz_PFRP_final.pdf 2.17MB Niskie Podatki - podatki.gov.pl/niskiepodatki
- Ostatnia modyfikacja:
- 08.07.2022 08:34 Łukasz Maciejewski
- Pierwsza publikacja:
- 08.07.2022 08:32 Łukasz Maciejewski